Fach in der mündlichen Steuerberaterprüfung
Abgabenordnung: Prüfungsfragen aus der mündlichen Prüfung
Hier findest du 226 Prüfungsfragen zu 84 Themen aus Abgabenordnung, zusammengetragen aus Gedächtnisprotokollen der mündlichen Steuerberaterprüfung. Rund 14 % aller protokollierten Fragen stammen aus diesem Fach.Oben stehen die Themen, die am häufigsten drankamen. Zu jeder Frage gibt es eine Lösungsskizze; in der Kommission beantwortest du sie laut und bekommst Note und Nachfrage.
Themen und Fragen nach Häufigkeit
Aussetzung der Vollziehung nach § 361 AO
- Der ESt-Bescheid weist statt einer erwarteten Erstattung eine Nachzahlung aus; der Mandant legt Einspruch ein. Woran müssen Sie denken?
- Welche Voraussetzungen hat die Aussetzung der Vollziehung?
- Ist gegen die Ablehnung der AdV durch das FA ein Rechtsbehelf möglich?
- Welchen Sinn haben AdV und Verfahrensruhe?
Stundung (§ 222 AO) und Abgrenzung zur AdV
Bekanntgabefiktion (§ 122 Abs. 2 AO, vier Tage)
- Wann gilt ein schriftlicher Steuerbescheid als bekanntgegeben, der mit einfachem Brief versandt wird?
- Bescheid datiert vom Mittwoch, 24.04.2024 und lag am Samstag, 27.04.2024 im Briefkasten. Wann ist er bekanntgegeben? Was gilt bei späterem Zugang?
- Ein Finanzbeamter wirft den Bescheid am 23.12. persönlich in den Briefkasten. Wann ist er bekanntgegeben?
- Die Einspruchsentscheidung geht tatsächlich erst nach fünf Tagen zu; am Abend desselben Tages nimmt der Berater den Einspruch per Fax zurück. Ist die Rücknahme wirksam?
Steuerhinterziehung (§ 370 AO) und leichtfertige Verkürzung
- Was sind objektiver und subjektiver Tatbestand der Steuerhinterziehung?
- Wann ist eine Steuerhinterziehung bei Nichtabgabe der Erklärung vollendet (95-%-Regel)?
- Ist es bereits Steuerhinterziehung, wenn kein Kassenbon ausgegeben wird? Was ist eine leichtfertige Steuerverkürzung?
- Ein Buchhalter setzt auf Weisung des Unternehmers die Betriebseinnahmen um 10.000 € zu niedrig an, gegen versprochene Gehaltserhöhung. Strafbarkeit?
- Der Mandant verschweigt vorsätzlich Betriebseinnahmen und vergisst im selben Jahr Werbungskosten in gleicher Höhe bei der Vermietung. Liegt eine Steuerverkürzung vor?
- Wie verhalten sich Hinterziehungszinsen zu Nachzahlungszinsen?
Einspruch: Zulässigkeitsvoraussetzungen
- Der Mandant ist mit seinem vor drei Wochen zugegangenen ESt-Bescheid nicht einverstanden. Prüfen Sie die Zulässigkeit eines Einspruchs.
- Ein Bürger schreibt drei Wochen nach Erhalt des Bescheids einen 'Widerspruch'. Wie muss das FA reagieren?
- Ist ein Einspruch vor wirksamer Bekanntgabe des Bescheids zulässig?
- Der Bescheid ging an den bevollmächtigten Steuerberater; der Mandant erhält eine Kopie und legt selbst Einspruch ein. Ist das zulässig?
- Gegen einen bestandskräftigen Bescheid ergeht nach einer Kontrollmitteilung ein Änderungsbescheid mit 1.500 € Mehrsteuer. Der Mandant hat außerdem vergessene Werbungskosten gefunden, die 4.000 € Steuer ausmachen. Was kann er mit dem Einspruch erreichen?
Festsetzungsfrist: Dauer, Beginn, Anlaufhemmung
- Wann beginnt, wie lange dauert und wann endet die Festsetzungsfrist?
- Wann greift die Anlaufhemmung? Unterscheiden Sie Pflicht- und Antragsveranlagung sowie den Fall eines Schätzungsbescheids.
- Ausgleichszahlung bei Scheidung 2007, Erklärung 2008 abgegeben. Abwandlung: USt-Erklärung 2009 im Jahr 2010 abgegeben, Änderung 2015 wegen Hinterziehung. Fristen?
- Erblasserin (dement) unterschreibt die ESt-Erklärung 2010; eine Tochter verschweigt dabei Auslandskapitalerträge. 2023 ergeht ein Änderungsbescheid an die Erben. Verjährt?
Korrekturvorschriften im Überblick
- Welche Korrekturvorschriften gelten für welche Verwaltungsakte?
- Wie werden materielle Fehler bei einer Änderung berücksichtigt?
- Kann ein Bescheid nach Ablauf der Einspruchsfrist noch geändert werden? Beispiel: Mandant will 2025 für den bestandskräftigen Bescheid 2023 noch ausländische Steuer anrechnen.
Prüfungsanordnung, BpO, Prüfungsort und Rechtsschutz
- Was ist die Prüfungsanordnung und welchen Inhalt hat sie?
- Prüfungsanordnung über drei Steuerarten und vier Jahre bei einem Kleinbetrieb, Prüfung in den Geschäftsräumen, Beginn in drei Wochen. Ist ein Einspruch zulässig und begründet?
- Was ist die BpO, für wen gilt sie und welche Folgen hat ein Verstoß?
- Welche Prüfungsgrundsätze gelten und wo findet die Prüfung statt? Würden Sie einen frühen oder späten Prüfungstermin wählen?
- Wie viele Verwaltungsakte enthält eine Prüfungsanordnung für Einkommen- und Umsatzsteuer dreier Jahre, die auch Prüfungsort und Beginn festlegt?
- Der Mandant möchte einen anderen Prüfer, weil der benannte als kleinlich gilt. Was kann er tun?
Einspruchsfrist und Fristberechnung (§§ 108, 355 AO)
- Welche Einspruchsfrist gilt und wie wird sie berechnet?
- Bescheid wird am Donnerstag, 06.02.2025 zur Post gegeben. Bestimmen Sie Bekanntgabe und Ende der Einspruchsfrist.
- Das Finanzamt sitzt in einem Bundesland mit Feiertag, der bevollmächtigte Steuerberater in einem Bundesland ohne diesen Feiertag. Welcher Feiertag zählt?
- Welche Arten von Fristen kennt die AO und welche sind verlängerbar?
Vollstreckung: Voraussetzungen und Maßnahmen
Säumniszuschläge (§ 240 AO) und Abrechnungsbescheid
Steuerstrafverfahren, Steuerfahndung, Verteidigung
- Wie läuft das steuerstrafrechtliche Ermittlungsverfahren ab? Betreut der Betriebsprüfer den Fall weiter?
- Welche Aufgaben und Befugnisse hat die Steuerfahndung und was unterscheidet sie von der Polizei?
- Darf der Steuerberater den Mandanten im Steuerstrafverfahren verteidigen?
- Wann tritt Verfolgungsverjährung bei Steuerhinterziehung ein?
Strafbefreiende Selbstanzeige (§ 371 AO)
- Welche Voraussetzungen hat eine wirksame Selbstanzeige?
- Ein Gastronom hat jahrelang täglich etwa 300 € Einnahmen (rund 50.000 € pro Jahr) nicht erklärt. Was empfehlen Sie und wie wird die hinterzogene Steuer ermittelt?
- Ein Mandant gibt USt-Voranmeldungen bewusst zu niedrig ab (20.000 € statt 50.000 €), die Jahreserklärung aber richtig. Strafbar?
- Ein Finanzbeamter wusste von falschen Einnahmen; dem Unternehmer wurde eine Prüfungsanordnung für 2020 bis 2022 bekanntgegeben. Ist eine Selbstanzeige noch möglich?
Wiedereinsetzung in den vorigen Stand (§ 110 AO)
- Welche Voraussetzungen hat die Wiedereinsetzung in den vorigen Stand?
- Eine geschulte, zuverlässige Kanzleimitarbeiterin notiert eine Frist falsch. Abwandlung: Der Fehler passiert einem ungeschulten Auszubildenden. Wiedereinsetzung?
- Die Mutter vergisst, den an die Tochter gerichteten Bescheid weiterzugeben; die Frist ist abgelaufen. Abwandlung: Urlaub bis 31.05., anschließend Krankenhaus bis 07.06. Wiedereinsetzung?
- Der Bescheid berücksichtigt die AfA ohne Begründung nicht; der Mandant versäumt deshalb die Einspruchsfrist. Was gilt?
Kassen-Nachschau (§ 146b AO)
Haftung: Grundlagen, Haftungsbescheid, Geschäftsführer
Außenprüfung und Ablaufhemmung (§ 171 Abs. 4 AO)
- Wie wirkt eine Außenprüfung auf die Festsetzungsfrist und was ist seit 2025 neu?
- Prüfungsanordnung 2011, Prüfungsbeginn auf Antrag um sechs Monate verschoben, tatsächlicher Beginn erst 2015. Sind die Jahre 2006 bis 2008 verjährt?
- Würden Sie als Berater zur Schlussbesprechung gehen, wenn die Festsetzungsfrist trotz Prüfung bereits abgelaufen ist?
Rechtsschutz gegen Vollstreckung, Vollstreckungsaufschub
- Wie kann man sich gegen Vollstreckungsmaßnahmen wehren? Können Einwendungen gegen den bestandskräftigen Schätzungsbescheid geltend gemacht werden?
- Das FA pfändet für Steuerschulden des Ehemanns ein Gemälde aus der gemeinsamen Wohnung; die Ehefrau beruft sich auf ihr Eigentum. Hat ein Einspruch Erfolg?
- Was ist Vollstreckungsaufschub?
- Ein Schätzungsbescheid führt zu einer hohen Nachzahlung, der Mandant ist nicht liquide, eine Kontopfändung droht. Was raten Sie?
Vorläufige Steuerfestsetzung (§ 165 AO)
- Was muss vorliegen, damit ein Bescheid nach § 165 AO vorläufig ergehen darf?
- Bescheide 2014 bis 2017 ergingen unter Vorbehalt der Nachprüfung, ab 2018 vorläufig wegen Liebhaberei. Unterschied und Verjährung?
- Muss das FA vorläufige Bescheide nach Klärung der Rechtsfrage sofort ändern? Was gilt bei einem Änderungsbescheid ohne Vorläufigkeitsvermerk?
Entstehung, Fälligkeit und Verzinsung
Steuerbescheid, Steueranmeldung, Besteuerungsgrundlagen
Verbindliche Auskunft, Zusage, tatsächliche Verständigung
Durchsetzung von Pflichten: Zwangsgeld, Schätzung
Wirksamkeit, Form, Nichtigkeit und Nebenbestimmungen
Steuergeheimnis (§ 30 AO) und Akteneinsicht
Mitwirkungspflichten (§ 90 AO) und Vorlagepflichten
- Welche Mitwirkungspflichten hat der Steuerpflichtige?
- In der Außenprüfung einer Tochtergesellschaft verlangt das FA die Vorlage des Konzernabschlusses der Muttergesellschaft. Besteht eine Pflicht?
- Zwei Beamte des Finanzamts stehen unangemeldet vor der Tür und wollen das häusliche Arbeitszimmer des Mandanten ansehen. Muss er sie hereinlassen?
Gesonderte Feststellung, Grundlagen- und Folgebescheid
- Was ist eine gesonderte Feststellung, wo ist sie geregelt und welchen Zweck hat sie?
- Wie wirken Grundlagen- und Folgebescheid zusammen?
- Ehepaar: Er betreibt als Steuerberater eine Einzelkanzlei, beide besitzen gemeinsam mehrere vermietete Eigentumswohnungen. Was ist verfahrensrechtlich zu beachten? Abwandlung: Erbengemeinschaft vermietet eine geerbte Wohnung.
Verwaltungsakt: Begriff und Merkmale (§ 118 AO)
Korrektur sonstiger VA (§§ 130, 131 AO), zum Beispiel Stundung
USt-, LSt-Nachschau und USt-Sonderprüfung
- Der Mandant ruft an: Mitarbeiter des FA stehen unangekündigt vor der Tür. Welche Nachschauen gibt es und wo sind sie geregelt?
- Prüfer kommt zur USt-Nachschau zu einem Autohändler. Ist das ohne Prüfungsanordnung zulässig, was darf er verlangen und darf er andere Steuerarten prüfen?
- Was ist eine Umsatzsteuer-Sonderprüfung und wie grenzt sie sich von der Nachschau ab?
Neuerungen in der AO: MoPeG (§ 14a), DiVA (§ 122a)
Erklärungspflicht und Abgabefristen (§ 149 AO)
- Welche gesetzlichen Abgabefristen gelten für Jahressteuererklärungen?
- Wer ist zur Abgabe einer Steuererklärung verpflichtet und was gilt bei Antragsveranlagung?
- Wie wurden die Abgabefristen für die VZ 2020 bis 2024 coronabedingt verlängert?
- Für welche Zeiträume sind Erklärungen bei abweichendem Wirtschaftsjahr abzugeben?
DAC7: Plattformen und Modernisierung der Außenprüfung
- Wofür steht DAC und was regeln DAC7 und DAC8 in Deutschland?
- Welche Änderungen der Außenprüfung brachte das Gesetz zur Umsetzung von DAC7 und Modernisierung des Steuerverfahrensrechts?
- Darf das Finanzamt schon mit der Prüfungsanordnung verlangen, dass der Steuerpflichtige Unterlagen und Daten innerhalb weniger Wochen vorlegt, obwohl die Prüfung erst später beginnt?
Billigkeitsmaßnahmen: Erlass (§§ 163, 227 AO)
Vorbehalt der Nachprüfung (§ 164 AO)
Gemeinnützigkeit: Sphären, Satzung, Feststellung
- Welche Sphären hat ein gemeinnütziger Verein und wie werden sie besteuert?
- Gesangverein mit Konzerten und Sportverein mit Sportveranstaltungen: Was gilt beim Zweckbetrieb und warum unterschiedlich?
- Wie wird ein Verein gemeinnützig? Was ist die Mustersatzung, was die Vermögensbindung, und wie lange dürfen Zuwendungsbestätigungen ausgestellt werden?
- Welche Neuerungen gelten für gemeinnützige Körperschaften zum Jahreswechsel 2025/2026?
Daten Dritter: § 93c AO und Korrektur nach § 175b AO
- Welche Daten gelangen elektronisch an das FA und wie ist das verfahrensrechtlich geregelt?
- Die Rentenbezugsmitteilung geht erst nach der Veranlagung ein. Darf das FA ändern? Ist die Mitteilung ein Grundlagenbescheid?
- Der Arbeitgeber übermittelt einen zu hohen Bruttolohn; der Steuerpflichtige trägt nichts ein, das FA übernimmt die Daten. Abwandlung: Er erklärt den Lohn richtig, das FA veranlagt nach den falschen Daten.
§ 173 AO: neue Tatsachen, Rechtserheblichkeit
- Was ist eine Tatsache im Sinne des § 173 AO und wann ist sie rechtserheblich und nachträglich bekannt?
- Eine Betriebsaufspaltung bleibt drei Jahre unerkannt. Kann das FA die bestandskräftigen Bescheide ändern?
- Eine Kassen-Nachschau nach bestandskräftiger Veranlagung (ohne Vorbehalt) ergibt formelle und sachliche Mängel. Kann geändert werden?
- Ein Unternehmer hat eine 20.000 € teure Maschine über zwei Jahre abgeschrieben, die Nutzungsdauer beträgt sechs Jahre. Eine Außenprüfung für die ersten drei Jahre deckt das auf. Welche Bescheide können geändert werden?
§ 173 Abs. 1 Nr. 2 AO: grobes Verschulden
- Was ist grobes Verschulden im Sinne des § 173 Abs. 1 Nr. 2 AO?
- Der Mandant hat Spenden beziehungsweise Handwerkerleistungen (Lohnanteil 2.000 €) in der Erklärung vergessen; der Bescheid ist bestandskräftig. Korrektur?
- GrESt-Bescheid Juni 2023 über 500.000 €, darin 100.000 € für eine PV-Anlage, die im Vertrag nicht gesondert ausgewiesen war. Änderung im Januar 2024?
Örtliche Zuständigkeit der Finanzämter (§§ 17 ff. AO)
Steuerbegriff (§ 3 AO) und steuerliche Nebenleistungen
Verspätungszuschlag (§ 152 AO)
Bekanntgabe an den Steuerberater als Bevollmächtigten
- Muss das Finanzamt einen Bescheid dem Steuerberater bekanntgeben, wenn eine Vollmacht vorliegt?
- Trotz Empfangsvollmacht wird der Bescheid dem Mandanten statt dem Steuerberater bekanntgegeben. Folgen?
- Der Mandant wechselt den Steuerberater und erteilt dem neuen eine Vollmacht. Wem gegenüber erfolgt die Bekanntgabe?
Rechtsquellen, Verwaltungsanweisungen, Gesetzmäßigkeit
Verwaltungsakt oder nicht? Mahnung, Belege, Hinweise
Berichtigungspflicht (§ 153 AO) und Abgrenzung zu § 370 AO
Einspruchsverfahren: Zweck, Ablauf, Erledigung
Ablaufhemmung (§ 171 AO)
Qualifiziertes Mitwirkungsverlangen (§ 200a AO)
Bekanntgabemängel und Heilung durch Weiterleitung
- Ein an den Mandanten gerichteter Bescheid wird falsch zugestellt (zum Beispiel beim Nachbarn) und von diesem später weitergegeben. Ist die Bekanntgabe wirksam?
- Ein Bescheid für B wird versehentlich im Umschlag für A verschickt; A leitet ihn am 29.04. weiter, Zugang bei B am 02.05.2024. Wann ist er bekanntgegeben?
Verböserung im Einspruchs- und Klageverfahren
Schreib- und Rechenfehler: §§ 129, 173a AO
AdV: Umfang, Ermessen, Sicherheitsleistung
- Bescheid über 40.000 € ESt, Abschlusszahlung 20.000 €, davon 10.000 € rechtswidrig. In welcher Höhe kommt AdV in Betracht?
- Muss das FA die AdV gewähren? Wann kann es Sicherheit verlangen?
- Die Erklärung beziehungsweise Bilanz ist noch nicht fertig. Genügt eine BWA, um ernstliche Zweifel an einem Schätzungsbescheid darzulegen?
Schlichter Änderungsantrag (§ 172 AO) und Einspruch
- Was unterscheidet den schlichten Änderungsantrag vom Einspruch und was empfehlen Sie?
- Wie unterscheiden sich Einspruch und schlichter Änderungsantrag bei der Festsetzungsverjährung?
- Das FA fragt, ob der Mandant der Änderung seines bestandskräftigen ESt-Bescheids zustimmt (doppelt gewährter Arbeitnehmer-Pauschbetrag). Beratung? Es ergeht trotzdem ein Änderungsbescheid.
Steuerliche Erfassung und Anzeigepflichten
Außenprüfung: Zweck und Zulässigkeit (§ 193 AO)
- Wozu dient die Außenprüfung und bei wem ist sie zulässig?
- Nach welcher Norm ist eine Außenprüfung zulässig: a) Aufsichtsrat mit 60.000 € Einkünften nach § 18 Abs. 1 Nr. 3 EStG, b) Unternehmer mit sinkendem zvE von 550.000 € auf 400.000 €?
- Nach dem Tod des Vaters ergeht an den Sohn (nur Arbeitnehmer) eine Prüfungsanordnung für das Einzelunternehmen des Vaters 2014 bis 2017. Warum ist das zulässig?
Grundsteuer: Bescheidkette und richtiger Rechtsbehelf
Grundsteuer: Feststellungserklärung, Fristen, Durchsetzung
Ruhen des Verfahrens, Musterverfahren, Allgemeinverfügung
Zahlungsverjährung (§§ 228 ff. AO)
Schätzung (§ 162 AO)
Aufbau der Finanzverwaltung, Dienstaufsichtsbeschwerde
Bescheidprüfung durch den Berater
Bekanntgabe: Inhalts-, Bekanntgabeadressat und Empfänger
- Unterscheiden Sie Inhaltsadressat, Bekanntgabeadressat und Empfänger. Wann fallen sie auseinander?
- Wem ist ein Bescheid für einen Minderjährigen bekanntzugeben, der mit Ermächtigung der Eltern ein Handelsgewerbe betreibt?
- Wie viele Bescheide erhalten zusammenveranlagte Ehegatten und wie wird bekanntgegeben?
Kassenführung, GoBD, Verfahrensdokumentation
- Gibt es eine Registrierkassenpflicht? Welche Anforderungen gelten an elektronische Kassen?
- Was ist eine Verfahrensdokumentation und darf das FA bei Mängeln hinzuschätzen?
- Ein Handwerker kassiert auf der Baustelle per EC-Karte. Ist das im Kassenbuch zu erfassen?
- Welche Unterlagen sind bei der Prüfung eines Gastronomiebetriebs relevant und welche Verprobungsmethoden nutzt die Verwaltung?
Gesamtschuld von Ehegatten und Aufteilung (§§ 268 ff. AO)
Grundsteuer: Verfassungsmäßigkeit, Vorläufigkeit, Klage
Vollmacht im Steuerverfahren (§ 80 AO)
Tax Compliance Management System (Tax CMS)
Gemeinnützigkeit und Ehrenamt ab 2026
Steuerzinsen, Aussetzungszinsen, Säumniszuschläge
Zweites Kassengesetz: Kassenpflicht ab 2028
Neue Außenprüfungsordnung seit 10.9.2026
Aufbewahrungsfrist für Buchungsbelege: 8 Jahre
§ 175 AO: rückwirkendes Ereignis
Zurechnung, Scheingeschäft, Gestaltungsmissbrauch
Verfahrenshandlungen und Handlungsfähigkeit (§ 79 AO)
Rentner: Erklärungspflicht und Vorgehen
Gesamtrechtsnachfolge (§ 45 AO)
Bekanntgabe: Viertagesfiktion und digitaler Bescheid
Ermessen nach § 5 AO: Arten, Fehler, gerichtliche Kontrolle
Gewerbesteuermessbescheid und GewSt-Bescheid
Abtretung von Erstattungsansprüchen (§ 46 AO)
Präklusion: § 364b AO und § 76 Abs. 3 FGO
Kurzvortragsthemen in Abgabenordnung
- Verbindliche Auskunft und verbindliche Zusage: Rechtssicherheit durch das Finanzamt
- Vorläufiger Rechtsschutz: Aussetzung der Vollziehung nach AO und FGO und einstweilige Anordnung
- Haftung im Steuerrecht: Haftungstatbestände und Haftungsverfahren
- Ermessen in der AO am Beispiel steuerlicher Nebenleistungen und des Verzögerungsgeldes
- Selbstanzeige nach § 371 AO und Abgrenzung zur Berichtigungspflicht nach § 153 AO
- Verjährung im Steuerrecht: Festsetzungs- und Zahlungsverjährung
- Formen und Ablauf der Außenprüfung
- Kassenführung und Kassen-Nachschau (§§ 146, 146a, 146b AO)
Weitere Fächer
- Einkommensteuer
- Umsatzsteuer
- Berufsrecht
- Bilanzsteuerrecht
- Zivilrecht (BGB, Erbrecht)
- Erbschaftsteuer und Bewertung
- Handels- und Gesellschaftsrecht
- Betriebswirtschaftslehre
- Körperschaftsteuer
- Volkswirtschaftslehre
- Internationales Steuerrecht
- Finanzgerichtsordnung
- Insolvenzrecht
- Gewerbesteuer
- Sonstiges
- Grunderwerbsteuer
- Europarecht
- Aktuelles und Politik
- Umwandlungssteuerrecht
- Arbeits- und Sozialrecht
Die Kommission simuliert den Prüfungsausschuss der mündlichen Steuerberaterprüfung: Sechs Prüfer stellen nacheinander Fragen, fragen nach und geben am Ende eine Note. Die Prüfer sind eine KI, ihre Stimmen sind künstlich erzeugt.
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