Fach in der mündlichen Steuerberaterprüfung
Bilanzsteuerrecht: Prüfungsfragen aus der mündlichen Prüfung
Hier findest du 147 Prüfungsfragen zu 58 Themen aus Bilanzsteuerrecht, zusammengetragen aus Gedächtnisprotokollen der mündlichen Steuerberaterprüfung. Rund 8 % aller protokollierten Fragen stammen aus diesem Fach.Oben stehen die Themen, die am häufigsten drankamen. Zu jeder Frage gibt es eine Lösungsskizze; in der Kommission beantwortest du sie laut und bekommst Note und Nachfrage.
Themen und Fragen nach Häufigkeit
GoB, Imparitätsprinzip und Bewertungsstetigkeit
Latente Steuern: Begriff, Ansatz, Bewertung
- Was sind latente Steuern, welchen Sinn haben sie und besteht Pflicht oder Wahlrecht?
- Wie werden latente Steuern bewertet und ausgewiesen, und was ist der Sinn passiver latenter Steuern?
- Fall: Große GmbH, Software AK 300.000 €, HB-ND drei Jahre, steuerlich ND ein Jahr. Welche latenten Steuern entstehen am Ende des ersten Jahres?
Rückstellungen: Arten, Voraussetzungen, Bewertung
- Welche Rückstellungsarten gibt es, wie grenzen sie sich von Verbindlichkeiten ab und wie wird gebucht?
- Welche Voraussetzungen hat eine Rückstellung für ungewisse Verbindlichkeiten nach R 5.7 EStR, und was ist eine öffentlich-rechtliche Verpflichtung?
- Wie unterscheidet sich die Bewertung von Rückstellungen in Handels- und Steuerrecht, und woher kommt der Abzinsungssatz?
Jahresabschluss: Bestandteile und Größenklassen
- Welche Bestandteile hat der Jahresabschluss einer mittelgroßen GmbH und wonach richten sich die Größenklassen?
- Welche Erleichterungen bestehen für kleine und Kleinstkapitalgesellschaften bei Bilanz, GuV, Anhang und Lagebericht?
- Wie kann eine GmbH ihre Bilanzsumme verringern, um in eine niedrigere Größenklasse zu fallen?
Beteiligung an PersG, Spiegelbildmethode, Anteilskauf
- Wie aktiviert eine GmbH ihre Beteiligung an einer GmbH & Co. KG handels- und steuerrechtlich? Was ist die Spiegelbildmethode?
- Fall: GmbH kauft 100 % der KG-Anteile (Kapitalkonten 1 Mio. €) für 10 Mio. € im Share Deal. Bilanzierung in HB und StB? Was kann im Mehrbetrag stecken?
- Fall: GmbH kauft darlehensfinanziert für 20 Mio. € eine KG, die zwei sehr gewinnstarke GmbH-Beteiligungen hält. Ansatz in HB und StB?
Teilwert und außerplanmäßige Abschreibung
Vorräte und unfertige Leistungen: Bewertung
Drohverlustrückstellung
Immaterielle WG: Lizenzen und Nutzungsrechte
Forderungen: Prüfung, EWB und PWB
- Wie werden Forderungen bewertet und was wird pauschal wertberichtigt?
- Zahlenbeispiel: Forderungen 238.000 € brutto; Forderung gegen X 23.800 € brutto, erwarteter Ausfall 40 %; PWB-Satz 1 %. Berechnen Sie EWB und PWB.
- Fall: Mandant bucht selbst, eine OPOS-Liste liegt vor. Wie prüfen Sie als StB die Forderungen?
Bewertungsvereinfachung: Festwert, Lifo, Fifo
Anschaffungs- und Herstellungskosten
Anlage- und Umlaufvermögen: Abgrenzung und Bewertung
Sonderbetriebsvermögen, Sonder- und Ergänzungsbilanz
- Erläutern Sie notwendiges und gewillkürtes BV sowie Sonderbetriebsvermögen I und II.
- Was ist eine Sonderbilanz? Fall: Gesellschafter überlässt ein langjährig privat gehaltenes unbebautes Grundstück der Gesellschaft; außerdem erstattet die KG die GF-Vergütung des Kommanditisten an die Komplementär-GmbH.
- Was ist eine Ergänzungsbilanz, wie entsteht sie, und nennen Sie ein Beispiel für eine negative Ergänzungsbilanz.
- Fall: Kommanditist hat eine Forderung von 1 Mio. € gegen die GmbH & Co. KG, Teilwert 50 %. Bilanzierung? Abwandlung: Mitgesellschafter kauft Anteil samt Forderung zu Buchwerten.
Wertaufhellende und wertbegründende Tatsachen
- Was unterscheidet wertaufhellende von wertbegründenden Tatsachen?
- Fall: Ein Reaktor auf dem Betriebsgrundstück explodiert am 01.01.2025. Was ist im JA zum 31.12.2024 zu buchen?
- Fall: JA 31.12.2024; eine russische Tochtergesellschaft verliert durch Sanktionen im Februar 2025 ihre liquiden Mittel. Folgen für die Beteiligung?
Fremdwährungsposten und Bewertungseinheiten
- Wie werden Fremdwährungsforderungen und -verbindlichkeiten handels- und steuerrechtlich bewertet?
- Fall: GmbH hat ein USD-Darlehen über 1 Mio. USD, Zugang 752.000 €, Stichtagswert 1.000.000 €, mehrjährige Laufzeit. Bewertung in HB und StB, Realisierung des Kursverlusts?
- Fall: USD-Verbindlichkeit, Zugang 100.000 €. (a) Restlaufzeit unter einem Jahr, Stichtagswert 110.000 €; (b) Restlaufzeit fünf Jahre, Stichtagswert 90.000 €. Bewertung?
- Was ändert sich bei einer CHF-Verbindlichkeit, und was sind Bewertungseinheiten?
Maßgeblichkeit der Handels- für die Steuerbilanz
Abschreibungen: HGB, AfA-Arten, degressive AfA
- Welche Abschreibungen sieht das Handelsrecht vor?
- Welche Abschreibungsarten gibt es steuerlich (unter anderem § 7g EStG) und was ist die Rücklage für Ersatzbeschaffung?
- Was sind die Grundlagen der degressiven AfA und was regeln Corona-Gesetzgebung und Wachstumschancengesetz?
- Muss die Nutzungsdauer laut AfA-Tabelle angesetzt werden?
Beteiligungen an KapG, Dividenden, phasengleiche Aktivierung
- Was unterscheidet Beteiligungen und verbundene Unternehmen? Fall: Einzelunternehmer hält 30 % an einer KapG im BV. Bewertung in HB und StB?
- Die KapG schüttet eine Dividende an den Einzelunternehmer aus. Mit welchem Betrag ist sie zu erfassen?
- Wann ist eine Gewinnausschüttung bei einer 100 %-Beteiligung phasengleich zu bilanzieren, und was gilt bei 20 %?
Going Concern und Krisenprüfung beim JA
Wirtschaftliches Eigentum, Leasing, SaaS
- Fall: Mandant überlässt einen selbst hergestellten Film für 42 Jahre einer Verwertungsgesellschaft. Wem ist er zuzurechnen?
- Fall: Maschine wird im Sale-and-Lease-Back verleast; Grundmietzeit 50 % der Nutzungsdauer, keine Kaufoption. Wem ist sie zuzurechnen?
- Warum kommt man bei Software as a Service in den Anwendungsbereich der Leasing-Grundsätze?
Rechnungsabgrenzung, RAP-Wahlrecht, Disagio
Rückstellungen: Umwelt, Wartung, Gewährleistung, DSGVO
- Fall: Chemiefabrik kennt seit Oktober einen defekten Behälter; Gutachten im Folgejahr: Erdreich austauschen, Reparatur nötig, Bußgeld droht. Welche Rückstellungen?
- Fall: OHG hat Festpreis-Wartungsverträge; am Stichtag stehen fünf nicht reparierte Fahrzeuge auf dem Hof. Bilanzielle Folge?
- Fall: Bauträger gibt Gewährleistung. Rückstellung in HB und StB, bilanzpolitische Spielräume? Sind pauschale Rückstellungen für mögliche DSGVO-Verstöße zulässig?
- Fall: Im Oktober 2024 wird ein verbindlicher steuerfreier Mietvertrag ab 01.01.2025 geschlossen; Vorsteuerausschluss für das Gebäude. Was ist zum 31.12.2024 zu buchen?
Verbindlichkeiten: Abzinsung, Rangrücktritt, Saldierung
- Wie werden unverzinsliche Verbindlichkeiten (zum Beispiel Gesellschafter-Verrechnungskonto) bilanziert, und was gilt für die steuerliche Abzinsung?
- Welche Verbindlichkeiten werden in der Steuerbilanz nicht passiviert, und welche Folgen hat ein Rangrücktritt?
- Fall: Mutter hat Festzinsdarlehen bei einer Bank; Verkaufserlös der Tochter liegt verpfändet bei derselben Bank. Darf saldiert werden und wo wird das Guthaben ausgewiesen?
Anzahlungen: Ausweis und Abgrenzung zu RAP
Bilanzgliederung, Bilanzveränderungen, GuV-Verfahren
Software, ERP-Umstellung, Website und digitale WG
- Welche Regelung gilt für digitale Wirtschaftsgüter, und warum wird nicht zeitanteilig abgeschrieben?
- Fall: Software per Werkvertrag beauftragt, 500.000 € in 2022 gezahlt, Abnahme 2023; Customizing und Schulung je 250.000 €. Bilanzierung?
- Fall: Umstellung von SAP R/3 auf SAP S/4HANA; Abwandlung SaaS. Ansatz, Bewertung und Ausweis?
- Website mit Online-Shop und Internetdomain: ein oder zwei Wirtschaftsgüter, abnutzbar oder nicht?
Bilanzberichtigung, Bilanzänderung, Anpassung nach BP
- Was regelt das Gesetz zur Bilanzberichtigung, wie grenzt man sie von der Bilanzänderung ab, und wo ist die Bilanzanpassung nach BP geregelt?
- Fall: BP 2019 bis 2022 bei Betriebs-GmbH verlängert die ND einer Maschine und streicht eine Drohverlustrückstellung; zudem Abweichungen bei der Gewährleistungsrückstellung über vier Jahre. Anpassung des JA 2023?
- Fall: BP korrigiert eine Teilwertabschreibung auf eine Beteiligung; die Zuschreibung hätte bereits 2018 erfolgen müssen. Folgen?
Geschäfts- oder Firmenwert
Langfristige Fertigung und Gewinnrealisierung
- Fall: Bau-GmbH, Auftrag 1 Mio. € ohne Teilabnahmen, 80 % fertig, voll bezahlt; gebucht 800.000 € Erlös und 200.000 € PRAP. Korrekt?
- Weiterentwicklung: Aus dem Bauauftrag droht ein Verlust. Drohverlustrückstellung, Rückstellung für Erfüllungsrückstand oder außerplanmäßige Abschreibung?
- Fall: Auftrag über drei Maschinen; eine ist zum Jahresende fertig, aber nicht ausgeliefert. Ist ein Ertrag auszuweisen?
- Fall: KG erhält 2023 die volle Vergütung (6 % der Bausumme) für Bauleitung; Fertigstellung 2024. Behandlung, Buchungssatz, Sicht der Betriebsprüfung?
Buchführungspflicht und Gewinnermittlungsarten
Eigenkapital der GmbH, Gewinnverwendung, negatives EK
Vermögensgegenstand, Wirtschaftsgut, schwebende Geschäfte
Pensionsrückstellungen und Rückdeckungsversicherung
- Welche Arten von Pensionszusagen gibt es und woher kommen die Abweichungen zwischen Handels- und Steuerbilanz?
- Warum wurde der Zinssatz für die Abzinsung von Pensionsrückstellungen geändert, und was ist die Besonderheit an § 253 Abs. 6 HGB?
- Was ist eine Rückdeckungsversicherung, wie wird sie behandelt und wie lauten die Buchungssätze bei Pensionsrückstellung und Rückdeckung?
- Unter welchen Voraussetzungen darf in der Steuerbilanz eine Pensionsrückstellung gebildet werden, und wie wird sie bewertet?
Latente Steuern auf Verlustvorträge, Steuersatzänderung
Gebäude: Wirtschaftsgüter, Aufteilung, AfA
- Fall: Grundstück mit betrieblich genutztem Gebäude und Schaufensteranlage. Wie viele Wirtschaftsgüter, wem gehört es zivilrechtlich?
- Wie sind Personen- und Lastenaufzug, Außenanlagen und Garagen zu bilanzieren?
- Wie wird der Grundstückskaufpreis aufgeteilt, und wie erfolgt die Gebäudeabschreibung in HB und StB (zum Beispiel 1,25 % HB, 3 % StB)?
- Fall: Gebäude für 1 Mio. € selbst errichtet, nach zwei Jahren für 400.000 € renoviert. Behandlung?
Temporäre, quasi-permanente und permanente Differenzen
Kapitalkonten der KG, Vier-Konten-Modell, § 15a
- Wie wird das Eigenkapital einer typischen GmbH & Co. KG ausgewiesen und welche Kapitalkonten gibt es?
- Fall: Gesellschafter verzichtet auf ein Darlehen von 160.000 € an die PersG, Gutschrift auf dem Kapitalkonto. Vier-Konten-Modell, Buchung, Bedeutung für § 15a EStG?
- Wie bucht eine PersG Kapitalertragsteuer und SolZ auf Bankzinsen?
- Eine GmbH & Co. KG wird in den nächsten Jahren Verluste erzielen. Woran denken Sie beim Kommanditisten?
Aufstellung, Feststellung und Offenlegung des JA
Personalrückstellungen: Boni, Urlaub, virtuelle Aktien
Eröffnungsbilanz und Gründungskosten der GmbH
Übertragung von Verpflichtungen (§§ 4f, 5 Abs. 7 EStG)
Zeitpunkt der Anschaffung, Anlagen im Bau
Ausschüttungssperre § 268 Abs. 8 HGB
Investitionsabzugsbetrag und Sonder-AfA § 7g
Forderungsverzicht und Kapitalrücklage
Genussrechte beim Emittenten und Kapitalgeber
Investitionsbooster: degressive AfA 30 %
Mietereinbauten und Bauten auf fremdem Grund
- Wie sind Mietereinbauten zu bilanzieren und wie grenzen sich zivilrechtliches und wirtschaftliches Eigentum beim Pächter ab?
- Fall: Hotelpächter baut Personenaufzug ein, erneuert Bäder, baut das Dachgeschoss aus und installiert eine Dunstabzugshaube in der Küche. Bilanzierung?
- Fall: Unternehmer pachtet ein Grundstück für 20 Jahre und errichtet eine Lagerhalle; Abwandlung: Rückbaupflicht bei Pachtende. Bilanzierung?
- Abwandlung: Das Unternehmen mit der Lagerhalle wird verkauft. Was bilanziert der Käufer?
Eigene Anteile
Inventar und Inventurverfahren
Inflationsausgleichsprämie: Rückstellung/Verbindlichkeit
Grundstücke: AV/UV, Umqualifizierung, Grundstückshandel
- Fall: GmbH & Co. KG kauft unbebautes Nachbargrundstück (AK 100.000 €) zur Bebauung, zahlt 50.000 € für Bebauungsplanverfahren und Anzahlungen auf Baukosten. Bilanzierung?
- Fortsetzung: Die KG will das Grundstück teilen und einzeln verkaufen. Folgen für Ausweis, Anzahlungen und bezahlte Architektenkosten?
- Wie sind Grundstücke beim gewerblichen Grundstückshandel zuzuordnen, und wie sind Erwerbsnebenkosten und Fondsetablierungskosten zu behandeln?
Bürgschaften und Haftungsverhältnisse
Reinvestitionsrücklage § 6b EStG
vGA mit Rückforderungsanspruch im Jahresabschluss
Zuschüsse: Kundenzuschuss für Werkzeug
Zahlung an einen Mieter (Abstandszahlung)
Kurzvortragsthemen in Bilanzsteuerrecht
- Rückstellungen in Handels- und Steuerbilanz
- Latente Steuern
- Bewertung des Vorratsvermögens in Handels- und Steuerbilanz einschließlich Verbrauchsfolgeverfahren
- Immaterielle Vermögensgegenstände und Wirtschaftsgüter in Handels- und Steuerbilanz einschließlich selbst geschaffener
- Leasing in der Bilanz und im Ertragsteuerrecht
- Bilanzänderung und Bilanzberichtigung: Abgrenzung und Anwendungsmöglichkeiten
- Bilanzierung bei Wegfall der Going-Concern-Prämisse
- Bilanzierung und Bewertung von Finanzanlagen, insbesondere Beteiligungen, in Handels- und Steuerbilanz
Weitere Fächer
- Abgabenordnung
- Einkommensteuer
- Umsatzsteuer
- Berufsrecht
- Zivilrecht (BGB, Erbrecht)
- Erbschaftsteuer und Bewertung
- Handels- und Gesellschaftsrecht
- Betriebswirtschaftslehre
- Körperschaftsteuer
- Volkswirtschaftslehre
- Internationales Steuerrecht
- Finanzgerichtsordnung
- Insolvenzrecht
- Gewerbesteuer
- Sonstiges
- Grunderwerbsteuer
- Europarecht
- Aktuelles und Politik
- Umwandlungssteuerrecht
- Arbeits- und Sozialrecht
Die Kommission simuliert den Prüfungsausschuss der mündlichen Steuerberaterprüfung: Sechs Prüfer stellen nacheinander Fragen, fragen nach und geben am Ende eine Note. Die Prüfer sind eine KI, ihre Stimmen sind künstlich erzeugt.
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